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                              增值税税率降低对不同公司行业的税收影响有几何?

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                              增值税税率降低对不同公司行业的税收影响有几何?

                              发布日期:2017-12-14 作者: 点击:

                              1)农副产品种养殖业

                              农产品种、养殖业,对自产初级农产品的销售,属于增值税的免税范围。增值税税率从10%降低为9%,几乎不会对该行业的增值税产生影响。

                              但是对于下游购进农产品进行深加工的行业,南宁注册公司能够抵扣的进项税从购进金额的10%,降低为购进金额的9%,所以可以抵扣的进项税将减少1%的税率水平。

                              如果购进农产品,生产销售适用13%税率的产品,并符合进项加计扣除的条件,可以加计扣除2%的特殊政策是否予以保留,还要等财税部门的具体文件规定。

                              假设A农业种植公司,2019年5月销售自产的水果109万元,可以抵扣的进项税额为2万元。(假设2019年5月适用新税率)

                              公司行业的税收

                              A公司5月份销项税额109÷(1+9%)×9%=9万元

                              应纳税额=9-2=7万元

                              因为A公司享受增值税免税,所以对A公司不产生影响。

                              2)制造业

                              假设B食品加工公司,2019年6月购进A农业种植公司的水果109万元,加工成果汁罐头等食品对外销售,实现不含税销售160万元。

                              B公司6月销项税额160×13%=20.8万元;进项税额9万元。

                              如果继续允许加计扣除2%,当期允许抵扣的进项税为9+2=11万元。

                              如果不允许加计扣除2%,当期允许抵扣的进项税为9万元。

                              1.如果继续允许加计扣除2%,应纳税额=20.8-11=9.8万元,税负率为9.8/160=6.125%

                              2.如果不允许加计扣除2%,应纳税额=20.8-9=11.8万元,税负率为7.375%

                              原税率下:

                              销项税额=160×16%=25.6万元,

                              进项税额=109×9%=9.81万元

                              加计扣除2%=109÷(1+10%)×2%=1.98万元

                              当期允许抵扣的进项税额=9.81+1.98=11.79万元

                              应纳税额=25.6-11.79=13.81万元,税负率为8.631%

                              降税率影响结果:

                              1.如果继续允许加计扣除2%,少缴增值税13.81-9.8=4.01万元,税负率

                              下降8.631-6.125=2.51个百分点。

                              2.如果不允许加计扣除2%,少缴增值税13.81-11.8=2.01万元,税负率下

                              降8.631-7.375=1.26个百分点。

                              3)商业零售业

                              假设C商业零售超市,7月从B公司购进不含税金额160万元的果汁罐头等食品,实现不含税销售额180万元。并取得B公司开具的增值税专用发票。

                              C公司销项税额180×13%=23.4万元,进项税额20.8万元。

                              应纳税额=23.4-20.8=2.6万元,税负率=2.6/180=1.44%。

                              原税率下:

                              销项税额=180×16%=28.8万元,进项税额=160×16%=25.6万元,应纳税额=28.8-25.6=3.2万元,税负率=3.2/180=1.78%

                              降税率影响结果:

                              少缴税额3.2-2.6=0.8万元,税负率下降1.78-1.44=0.34个百分点。

                              4)建筑安装业

                              假设D建筑公司2019年5月完工某项目,实现不含税销售额110万元,其中发生人工支出30万元,材料支出70万元。其中材料支出中有10万元无法取得进项发票抵扣进项,有20万元能够取得3%增值税专用发票,有40万元能够取得13%增值税专用发票。

                              D公司2019年6月销项税额=110×9%=9.9万元

                              进项税额=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8万元

                              应纳税额=9.9-5.8=4.1万元,税负率3.73%。

                              原税率下:

                              D公司2019年6月销项税额=110×10%=11万元

                              进项税额=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7万元

                              应纳税额=11-7=4万元,税负率3.64%。

                              降税率影响结果:

                              多缴增值税0.1万元,税负率上升0.09个百分点。

                              5)房地产开发业

                              假设E房地产开发公司,开发某商品房项目,将建安工程承包给D公司。在其他成本费用不变的情况下,假设商品房销售不含税500万元,土地成本200万元,一般计税项目。

                              销项税额=(500-200)×9%=27万元,进项税额=9.9万元,应纳税额=17.1万元,税负率3.42%。

                              原税率下:

                              销项税额=(500-200)×10%=30万元,进项税额=11万元,应纳税额=19万元,税负率3.8%

                              降税率影响结果:

                              少缴税额=1.9万元,税负率下降0.38个百分点。

                              6)交通运输业

                              假设F运输公司2019年5月实现交通运输服务不含税销售额100万元,其中可以取得进项抵扣的有修理费2万元,取得进项税额0.26万元;成品油30万元,取得进项税额3.9万元。

                              销项税额=100×9%=9万元,进项税额0.26+3.9=4.16万元,应纳税额=9-4.16=4.84万元,税负率4.84%。

                              原税率下:

                              销项税额=100×10%=10万元,进项税额=进项税额0.32+4.8=5.12万元,应纳税额=10-5.12=4.88万元,税负率4.88%。

                              降税率影响结果:

                              少缴税额=4.88-4.84=0.04万元,税负率下降0.04个百分点。

                              特别说明:以上测算结果仅限于理论条件和特定的假设条件下,具体对各行业或各纳税人的影响数据,要根据各企业实际情况来计算,仅供参考。

                              四、增值税税率调整何时实现“三档并两档”?

                              今年的两会将税率调整到13%、9%和6%三档,离两档增值税税率还有一定的差距,如果按照目前的调整进度,预期明年会实现两档税率的落地。


                              本文网址:http://www.bercer.net/news/369.html

                              关键词:增值税税率降低,公司行业的税收,不同公司行业

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